Cách khai thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp

Khai thuế trực tiếp là một trong những phương pháp được sử dụng để khai thuế Giá trị gia tăng ở Việt Nam hiện nay. Để hiểu rõ hơn về vấn đề này, mời bạn đọc cùng tham khảo bài viết dưới đây với Luật Nhân Dân.

Cơ sở pháp lý

• Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2013;
• Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngày 03 tháng 11 năm 2013;
• Luật Thuế Giá trị gia tăng năm 2008, sửa đổi năm 2013, 2016.

Thuế Giá trị gia tăng là gì?

Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

– Theo đó, đối tượng chịu thuế sẽ là Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng;

– Người nộp thuế là  tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng  và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng.

Kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

• Đối tượng áp dụng: Là những doanh nghiệp có hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.
• Cách tính thuế theo phương pháp trực tiếp:

Theo quy định tại Khoản 1 Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC, quy định về công thức xác định như sau:

(Thuế Giá trị gia tăng phải nộp) = (Giá trị gia tăng) x ( Thuế suất Giá trị gia tăng)

Trong đó: 

(Giá trị gia tăng) = (Giá thanh toán bán ra) – (Giá thanh toán mua vào tương ứng)

Theo đó thì Giá thanh toán sẽ là giá thực tế bán ghi trên hóa đơn bao gồm cả tiền công chế tác, thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng. Và được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.

Hồ sơ khai thuế: Sử dụng tờ khai thuế GTGT theo Mẫu Số 03/GTGT ban  hành kèm theo Thông tư 119/2014/TT-BTC (Dành cho người nộp thuế mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý).

Kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu

– Áp dụng cho các đối tượng sau đây: 

• Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu 01 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện theo phương pháp khấu trừ.
• Hộ, cá nhân kinh doanh.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. (Không tính các  tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí – Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ).
• Các tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

– Cách tính thuế: 

Theo quy định tại Khoản 2 điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC thuế GTGT phải nộp được xác định theo công thức sau đây:

(Thuế GTGT phải nộp) = (Doanh thu) x (Tỷ lệ %)

Trong đó:

– Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được tính theo từng hoạt động, chi tiết như sau:

+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

+ Hoạt động kinh doanh khác: 2%.

• Doanh thu  là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

• Hồ sơ khai thuế : Sử dụng tờ khai thuế GTGT theo Mẫu số 04/GTGT ban kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Giá trị gia tăng

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định tại Khoản 3 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC, cụ thể: 

• Thời hạn  nộp hồ sơ khai thuế tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý: Chậm nhất là ngày thứ 30 của tháng đầu tiên quý sau liền kề.

Trên đây là những chia sẻ của Luật Nhân dân Việt Nam về Cách khai thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp. Nếu còn những vướng mắc hãy liên hệ với chúng tôi để được giải đáp nhanh chóng, cập nhật những quy định mới theo quy định pháp luật hiện hành. 

Thông tin liên hệ:

Địa chỉ trụ sở chính: LUẬT NHÂN DÂN VIỆT NAM

Số 16, ngõ 84 Chùa Láng, phường Láng Thượng, quận Đống Đa, TP Hà Nội

Hotline tư vấn pháp luật miễn phí:

Mobile: 0966.498.666

Tel: 02462.587.666

Email: luatnhandan@gmail.com