Các loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất giá trị gia tăng 0%

Theo quy định hiện hành các loại hàng hóa, dịch vụ nào chịu thuế suất giá trị gia tăng 0%? Điều kiện áp dụng thuế suất GTGT 0% như thế nào? Dưới đây là giải đáp của Luật Nhân Dân về vấn đề này, mời các bạn cùng tham khảo.

Cơ sở pháp lý

• Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008, sửa đổi năm 2013;
• Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2013;
• Thông tư 130/2016/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành  ngày 12 tháng 8 năm 2016;

Các loại Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 0%

Theo quy định tại khoản 1 điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC, mức thuế suất 0% được áp dụng với các hàng hóa, dịch vụ sau đây:

– Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu;

– Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan;

– Vận tải quốc tế;

– Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu

Cụ thể như sau:

+ Với hàng hóa xuất khẩu, gồm có: 

• Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, kể cả ủy thác xuất khẩu;
• Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan theo quy định của Thủ tướng; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế;
• Hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam;
• Phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam;
• Các trường hợp được coi là xuất khẩu như hàng hóa gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động mua, bán hàng hóa quốc tế; Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ, hàng hóa xuất khẩu để bán tại hội chợ, triển lãm ở nước ngoài.

+ Với dịch vụ xuất khẩu

Gồm có dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho các tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

+ Các dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải

Gồm có dịch vụ cung cấp suất ăn hàng không, cất cánh, hạ cánh tàu bay…

+ Các hàng hóa, dịch vụ khác, cụ thể:

• Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
• Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0%;
• Dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài.

Điều kiện áp dụng mức thuế suất GTGT 0%

+ Đối với hàng hóa xuất khẩu, cần đáp ứng được điều kiện sau 

• Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu;
• Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
• Có tờ khai hải quan;

+ Đối với dịch vụ xuất khẩu, cần đáp ứng được điều kiện sau đây:

• Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
• Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

+ Đối với vận tải quốc tế, cần đáp ứng được điều kiện sau:

• Có hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam.
• Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc hình thức khác tương tự.

+ Đối với dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải

• Được thực hiện trong khu vực cảng hàng không quốc tế, sân bay… mà có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức ở nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài, chứng từ thanh toán dịch vụ ngân hàng hoặc hình thức khác được coi là thanh toán qua ngân hàng.
• Vi dịch vụ được thực hiện tại khu vực cảng áp dụng mức thuế suất 0% còn cần phải có hợp đồng cung ứng dịch vụ của tổ chức ở nước ngoài; có chứng từ thanh toán dịch vụ qua ngân hàng của tổ chức ở nước ngoài hoặc chứng từ thanh toán dịch vụ ngân hàng của người đại lý tàu biển cho cơ sở cung ứng dịch vụ hoặc các hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng.

Trên đây là những chia sẻ của Luật Nhân Dân về Các loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất giá trị gia tăng 0%. Nếu còn những vướng mắc hãy liên hệ dịch vụ tư vấn luật thuế của Luật Nhân Dân để được giải đáp nhanh chóng, cập nhật những quy định mới theo quy định pháp luật hiện hành.